征纳关系现状对税法遵从度的影响

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笔者认为，税法遵从程度在很大程度上反映了税收征管关系的和谐程度。

整个税收过程包括两个阶段:一是税收立法过程，即制定税收制度和税收政策的过程。首先，在我国的税收政策制定过程中，强调强制征税，与公民的良性互动仍然缺乏。其次，税收政策的宣传不到位，双方对一些税收政策的理解仍然存在偏差。这不利于提高纳税人遵守税法的程度。

二是税收征管过程，即税收征管过程。首先，税务机关的纳税服务没有完全满足纳税人的需求。在行政办公中，仍然存在效率低下、纳税流程复杂等问题，增加了纳税人的纳税成本，从而影响了纳税人对税法的遵守。其次，一些税务机关在执法过程中程序不规范，缺乏公开公平的税收执法机制和监督机制，在一定程度上影响了税务机关的执法形象，使纳税人对税务机关不满。

为了更好地构建和谐的税收征管关系，国家税务总局从三个方面提出了具体要求:一是加大推进行政分权的力度，充分信任和尊重纳税人，继续推进税收便利化；二是依托税收大数据，进一步规范和完善税收执法，加强事后管理，提高管理效率；三是不断完善和提升纳税服务，充分利用信息技术，最大限度地提高涉税业务的网上处理能力，深化国家和地方联合纳税，打造便捷服务体系。根据这一要求，笔者提出以下建议:

一是注重保护纳税人的合法权益。通过保护纳税人的合法权益，适当降低其纳税成本，可以显著提高其对税法的遵守程度。为保护纳税人的合法权益，应开展以下工作:一是完善税收法律制度，明确纳税人的基本权利和法律地位；二是建立税权监督制约机制，赋予纳税人税收监督权，有效监督和控制税务机关的权力腐败和滥用，防止纳税人税收成本增加的发生；第三，完善税收行政救济制度，保护纳税人的合法权益。

二是完善税制。完善税收制度可以使人们明确税收的纳税义务和法律要求，从而降低因双方对税收政策缺乏了解而带来的风险。完善税制的主要途径有:一是在当前营改增的基础上，优化税制结构，降低间接税比重，提高直接税比重，简化增值税税率，使税率结构更加合理，双方关系更加和谐；第二，要改善税收结构，必须评估和改善现有税收征收过程中的风险。

三是优化纳税服务。首先，为纳税人提供高质量的纳税服务，可以为纳税义务人提供便捷高效的绿色通道，简化税务审批流程。二是公布纳税人享受的税收优惠待遇和税务检查结果等信息，建立纳税人间的参考系统，保证系统的公开和公平。

(作者:北京市地方税务局第一稽查局)