日本政府大致敲定2018年税制改革大纲 降低企业税增强活力 个人税负压力或加重

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上周，美国国会共和党就税收改革法案的最终版本达成了一致。在这一版本的税收改革法案中，公司税率将从35%降至21%，预计该法案将于本周通过投票。市场反应积极乐观。截至15日，美国三大股指均创历史新高，道琼斯工业平均指数上涨0.58%，收于24651.74点，S&P 500指数和纳斯达克综合指数也分别上涨约0.9%和1.2%。

值得注意的是，美国总统特朗普希望这一大规模减税计划将提振美国经济，增加就业，并吸引大量资金回流美国。与此同时，鉴于美国经济规模庞大，其减税计划可能对世界主要经济体产生不同程度的溢出效应。有人认为美国的减税计划将引发新一轮的减税和税收竞争。

从目前情况来看，税制改革法案尚未最终实施，其具体的经济影响仍不得而知。然而，作为美国的重要盟友，日本已经开始调整自己的税收政策。主要目标是促进经济增长。与美国打着“大规模减税”旗号的改革相比，日本的税收政策调整更多地考虑了本国的金融和经济形势，最终结果是有增无减。

税收调整增加或减少

美国此次税制改革计划的“关键事件”是降低公司税。通过了解，记者注意到，日本政府也希望通过对企业减税来提高日本企业在全球舞台上的竞争力，但并不是每个日本企业在执行规则时都能享受优惠政策。

据几家媒体报道，减税的主要受益者将是那些积极提高工资和投资设备以提高生产效率的企业。减税计划预计从2018财年开始实施，有效期为3年。具体来说，大企业如果加薪幅度超过3%，并符合增加员工培训和设备投资的条件，税率可降至25%；中小企业如果加薪幅度高达1.5%，税率可降至25%；而不符合加薪等条件的企业，则不能享受某些税收优惠政策。

事实上，日本政府除了为企业提供优惠减税政策外，还提出了一系列增税计划，包括增加个人所得税和提高烟草税。总的来说，一些分析人士认为，虽然个人税负会加重，但对符合条件的企业来说，企业所得税会降低，最终的增税和减税基本上可以相互抵消。据日本经济新闻报道，具体来说，在个人所得税改革方面，日本政府决定对年收入超过850万日元的工薪阶层增税。据估计，将有约200万至250万次增税，总增税约900亿日元。增税计划预计于2020年1月生效。

在烟草税方面，日本将在八年内首次提高烟草税。至于卷式卷烟，从2018年10月起，4年内每支卷烟的税率将提高3日元，但在2019年消费税税率提高时，烟草税不会提高。此外，日本政府预计从2019年1月开始征收每人1000日元的国际旅游税，这可能会使每年的税收增加约400亿日元。总的来说，预计在减税和增税相互抵消后，几乎所有税制改革都实现的那一年，税收将增加约2800亿日元。

促进经济增长是关键

据报道，日本政府推动税制改革的目标之一是促进经济增长。对符合条件的企业减税不仅提高了它们的竞争力，还希望促进企业在生产中投入更多的留存资金。值得注意的是，日本企业“爱”囤积现金的行为，这正成为困扰日本经济的因素之一。英国《金融时报》专栏作家约翰·普兰德(John Prender)最近写道，日本经济面临的最大结构性问题之一是，企业储蓄往往远远超过投资，这可能导致通缩。根据约翰·普伦德的说法，日本的家庭储蓄确实已经下降到接近零的水平，但这已经被企业储蓄的增长完全抵消了。此外，日本企业终身雇佣制的特点也使员工更加注重就业的稳定性，工资没有明显的增长。为此，日本首相安倍晋三领导的政府呼吁提高工资水平，并努力使公司治理对股东更加友好。

值得注意的是，结构改革一直是安倍经济学的关键政策之一，但也是最慢的一项。尽管安倍曾表示将继续推进公司治理改革，但在没有劳动法改革的情况下，日本的生产率和实际工资都处于停滞状态。

尽管结构性改革效果不佳，但在大规模财政和货币政策的刺激下，日本经济在一定程度上实现了适度复苏。路透社的调查显示，在内需和外需的推动下，日本制造业信心在12月份保持稳定，而非制造业信心已连续第二个月上升。今年9月底，当安倍宣布解散众议院并提前举行大选时，他宣布计划推出一项约2万亿日元(约合180亿美元)的经济刺激计划，主要包括扩大教育支出和增加儿童保育。