实施减税降费 让企业轻装上阵

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新华社北京10月15日电:实施减税和减费，让企业轻松上阵

2013年以来，国家税费改革以减税和减费为重点，出台了一系列政策措施，支持实体经济发展，特别是小微企业和科技创新企业发展，有效推进供给侧结构改革，培育经济增长内生动力，让企业轻装上阵，促进经济社会发展。

第一，包括减税和减费，企业充分受益

面对经济发展新常态下的复杂局面和艰难选择，以及财政收入增速放缓、支出继续刚性增长的趋势变化，提出了改革营改增、完善税收优惠制度、清理规范收费基金等政策措施。特别是，作为供应方结构改革的亮点，营地改革减轻了企业的税收和负担，以换取企业创新、转型和升级的持久动力。

作为包容性减税政策的代表，营改增是我国近年来实施的最大规模的减税措施，也是本届政府推进财税体制改革的亮点。2013年8月，在实施交通运输和部分现代服务业改革试点的基础上，试点范围扩大到全国。在交通运输和一些现代服务业改革试点全面启动之前，试点行业覆盖了“3+7”产业。2016年5月1日，营地改革全面推进，建筑、房地产、金融、生活服务四大产业纳入试点范围。

“营改增”试点改革中的减税主要来自三个方面，即扩面、转型和税制转型。扩大减税是指因增值税抵扣范围扩大而导致的减税。“增值税改革”试点全面实施后，增值税征收范围最大化，抵扣范围相应扩大，原增值税纳税人税负相应减轻。转型减税是指在向消费增值税转型过程中实现的减税。1994年我国开征增值税时，是生产型增值税，即不允许扣除企业固定资产投资的进项税。自2008年起，设备固定资产进项税逐步纳入扣除范围。2016年5月1日“增值税改革”试点全面实施后，房地产业纳入增值税征税范围，房地产固定资产进项税纳入抵扣范围，实现了增值税从生产到消费的彻底转变。随着固定资产进项税全部纳入抵扣范围，增值税税基不断缩小，减税效果得到体现。第三，税制转换和减税。税制转换中的减税是指试点纳税人在营改增中进行税制转换所带来的减税。为了顺利推进改革，支持经济发展，改革的一个重要目标是“保证各行业税收负担只减不增”。因此，在税率设计中，充分考虑了服务业成本投入的特点，相应设定了6%和11%两个低税率，辅以“过渡期”政策等方式实现整体减税。

从纳税人的角度来看，包括制造业在内的原增值税纳税人从“扩张”和“转型”中受益，是“营改增”试点改革的最直接受益者，增值税税负只有下降。不要增加；对于试点纳税人中的一般纳税人，减税率取决于投入产出比、产出(服务)和投入的适用税率以及其供应商的增值税纳税人类型。对于小微企业，改革阵营的试点政策明确，年销售额在500万元以下的小规模纳税人实行简单的计税方法。由于大量服务企业为小规模纳税人，应纳营业税按营业税5%税率及含税价格计算，应纳增值税改为按3%税率及含税价格计算。在增值税条件下，税率和税基同时下降，优惠待遇最为明显。这些小规模纳税人的税收负担减少了约40%。因此，大多数小微企业在营改增后实现了减税。据统计，到目前为止，仅全面实施“营改增”就导致累计减税1.7万亿元。

第二，小微企业是减税和减费的重中之重

小微企业是就业的巨大容器，关系到中国经济的活力和繁荣，是中国经济的新引擎。

支持小微企业发展的税收优惠政策是近年来税收政策的重点。到目前为止，国家已经出台了近80项税收优惠政策，特别是自2013年以来，已经出台了近70项新的税收优惠政策，覆盖了企业的整个生命周期。

支持小微企业的税收优惠政策不断扩大，暂免增值税和营业税的月销售额或营业额从2万元增加到3万元，使许多小微企业和个体工商户受益；自2010年起，年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业收入，按50%计入应纳税所得额，实际税负为10%。此后，国务院不断扩大政策适用范围，逐步将所得税减半的小型微利企业的年应纳税所得额上限提高到6万元、10万元、20万元、30万元和50万元。

在密切关注现有政策执行情况的同时，鼓励金融机构通过减税和有针对性的RRR减让，进一步加大对小微企业的支持。金融机构利息收入免征增值税的政策范围从农民扩大到小微企业和个体工商户，免税小额贷款额度上限从10万元扩大到100万元。将小微企业免贷款合同印花税和月销售额不超过3万元的小微企业免增值税两项政策的优惠期延长至2020年。

科技型小微企业是市场经济发展中最活跃的“细胞”，具有较强的适应性和较大的成长性，在促进自主创新和全社会的创业创新中发挥着明显的作用。科技型小微企业不仅可以享受小微企业政策，还可以享受科技创新的特殊税收优惠政策。目前，国家通过支持高技术R&D和产业化，覆盖风险投资、创新主体、R&D活动和成果转化等创新全链，将低税率、减税免税等直接优惠措施与扣除、加速折旧、税前扣除和延期纳税等间接优惠措施相结合，不断完善支持创新发展的包容性税收优惠政策体系。主要包括:完善固定资产加速折旧政策，鼓励设备更新；加大对企业重组的税收优惠；推动中关村(000931，诊断单元)国家自主创新示范区税收试点政策在全国范围内实施；进一步扩大允许扣除的R&D费用范围，提高中小科技企业扣除比例；完善股权激励和技术入股的税收优惠政策，允许延期纳税；进一步放宽孵化器税收优惠的适用条件。

小微企业税费优惠政策已经落地生根，充分发挥了其促进就业和引导创业的杠杆作用，有效减轻了小微企业的税费负担，增强了其发展实力和发展活力。数据显示，从2012年到2016年，得益于小微企业税收优惠政策的不断扩大，约有1500万小微企业享受税收优惠政策，所得税减免近700亿元，近三年平均减免税年增长率达到38%。

[我想纠正错误]负责编辑:严松