税收减免稳步扩大 创新能力明显提升

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企业R&D费用税前扣除政策(以下简称R&D扣除政策)是国家自主创新激励政策体系中含金量高、优惠力度大的普遍政策。该政策的实施对鼓励企业增加R&D投资，增强自主创新能力，实现经济转型升级具有重要意义。

根据国家统计局对37.9万家受监管工业企业的调查，2016年R&D加扣政策实施效果显著，受益企业数量持续增加，减免税金额稳步扩大，受益企业创新能力明显提高。

政策覆盖面继续扩大，小企业从中受益的比例显著增加

随着R&D减免政策的进一步完善，该政策适用的行业有所放宽，减免范围有所扩大，享受该政策的企业数量进一步增加。2016年，中国工业企业中享受R&D加扣政策的企业有17，457家，比上年增加2，906家，增长20%；占从事R&D活动企业的20.1%，比上年增长0.3个百分点。其中，高新技术企业13758家，比上年增长2599家，增长23.3%。

就企业规模而言，小企业实施R&D加扣除政策的情况有所改善。2016年，工业企业中有9942家小企业享受R&D加扣政策，同比增长24.6%，明显高于大企业(9.5%)和中型企业(16.7%)；享受R&D加扣款政策的企业中，小企业占57%，比上年增长2.1个百分点。在产业方面，中高技术和高技术产业政策取得显著成效。享受政策的企业有7个行业11776家，包括电机及设备制造、计算机、通信及其他电子设备制造、通用设备制造、特种设备制造、化工原料及化工产品制造、汽车制造和医药制造，占享受政策企业总数的68.3%。从地区来看，享受R&D加扣除政策的企业主要集中在东部地区，达到13113家，占75.1%；中西部和东北地区分别有2656家、1227家和461家企业，分别占15.2%、7%和2.6%。

R&D减免税规模不断扩大，高新技术企业受益最大

2016年，中国受监管工业企业根据R&D加扣除政策，减少所得税489.1亿元，比上年增长8.9%。其中，高新技术企业减免税359.1亿元，比上年增长10.2%；占工业企业R&D加减免税的73.4%，比上年增长0.9个百分点。从规模上看，大中型工业企业的减免税规模和每户减免税金额明显增加。2016年，R&D扣除大中型企业390.3亿元，比上年增长16.5%；享受R&D优惠政策的大中型企业家庭平均减免税519.3万元，比上年增加9.5万元。据估计，2016年，我国工业企业按照政策减免的489.1亿元所得税相当于扣除企业应纳税所得额2914亿元(按高新技术企业15%，其他企业25%的所得税税率计算)。扣除研发经费5827.9亿元；其中，扣除研发费用比上年增长9.3%。

政策推动企业增加对R&D的投资，企业创新能力显著提高

2016年，享受R&D加扣政策的监管工业企业平均研发支出为4406.6万元，是未享受R&D加扣政策企业的9.4倍。R&D加扣除政策有效地鼓励了企业增加对R&D的投资，促进了R&D企业产出能力和水平的提高。2016年，享受R&D加成政策的中国工业企业申请发明专利14.5万件，比上年增长27.5%，比未享受该项政策的企业平均增长率高19.9个百分点；享受政策的企业实现新产品销售收入8.3万亿元，比上年增长22.2%，比未享受政策的企业增长11.8个百分点；享受政策的企业新产品销售收入占主营业务收入的比例为37.8%，比未享受政策的企业平均水平高出28.1个百分点。

近年来，随着R&D加扣款政策的不断完善和实施，享受该政策的企业数量不断增加，R&D减免税规模不断扩大。R&D加成政策在激发创新活力、促进企业创新发展方面发挥了积极作用。然而，根据调查结果，2016年中国监管工业企业投入的10944.7亿元研发费用中，只有53.2%被扣除，空房改政策的实施得到了很大改善。因此，应进一步加强R&D加扣款政策在企业特别是小企业中的实施，加强政策宣传，增强政策咨询服务能力；简化申报审批流程，降低政策申报成本，保护企业申请优惠政策的积极性；加强政策的实施和监督，确保R&D加扣政策惠及更多合格企业。