税务总局将进一步推进资源税改革

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中国证券报(记者李远)资源税改革全面推进已经一年了。在过去的一年里，资源税改革是如何有序推进和顺利进行的？它在推动供给侧结构改革、促进经济转型升级、帮助生态文明建设方面发挥了什么作用？税务部门给出了这样的答案。

据了解，有关部门正计划在全面总结资源税改革经验的基础上，稳步扩大水资源税试点范围，推进资源税立法，进一步推进资源税改革。

税制改革，夯实基础，建台，实施改革，稳步前进

资源是人类社会生存和发展的基础和保障。当前，中国经济发展迅速，但资源短缺、环境污染等问题已成为阻碍可持续发展的障碍。这不仅与过去粗放型经济的发展模式有关，也与我国长期缺乏完善的资源税制度有关。

十八届五中全会提出了创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念，这是十八大首次将生态文明建设纳入五位一体总体布局后的又一重大创新，也标志着资源税综合改革的前进方向。

在总结原油、煤炭等资源税改革试点经验的基础上，从2016年7月1日起，中国全面推进资源税征管改革，进一步完善绿色税收体系，理顺资源税与规费的关系，努力构建规范公平、调控协调、征管高效的资源税体系，形成与国家治理体系现代化和治理能力相匹配的税收体系。

此次资源税改革的最大亮点是从量税向从价税的转变，这种转变尽管在用词上有所不同，但影响很大。从价税建立了税收与资源价格直接挂钩的调控机制，将资源税收入与反映市场供求和资源优劣势的矿产价格挂钩，有利于调节资源收入，保障资源产业持续健康运行，提高资源利用效率，增强全社会的生态保护意识。上海财经大学教授胡说。

资源税改革顶层设计完成后，如何将纸上蓝图变成立体生动的实践，促进资源税综合改革措施的准确、落实和细化，让改革的红利得到充分释放？

根据党中央、国务院的决策部署，国家税务总局一年多来在推进资源税改革的过程中，牢固树立了绿色发展理念，坚持清收定税、合理负担、适度分权、循序渐进的原则，深入贯彻分配制度改革要求。解决基层征管问题，精简纳税申报材料，简化减免税申报材料，方便纳税人享受优惠政策；深化国税和地税合作，促进国税和地税在矿山企业增值税发票上的信息共享，不断提高纳税人对资源税改革的满意度和收益感。

地方税务机关贯彻国家税务总局的部署，积极加强与地方财政、土地、矿业等部门的合作；及时向公众发布地方资源税操作文件；做好信息系统优化准备、业务培训、税务咨询等征管工作，确保政策准确落实；继续做好宣传工作，为改革顺利进行营造良好的舆论氛围。

积极的监管效应凸显资源产业健康发展

2015年底，中央经济工作会议作出安排，将产能过剩置于供应侧结构改革的首位，并提出煤炭等矿业应严格控制增量，防止新的产能过剩。

改革后，资源税从价计征，使税收与矿产价格同步增长和下降，有利于矿业的健康发展。以产煤大省山西为例，今年上半年，山西省煤炭价格出现新一轮上涨，累计吨煤综合销售价格上涨433元，同比上涨201元，涨幅87%；同期煤炭资源税收入达到139亿元，同比增长151%，比改革前的定额法增加119亿元，实现了煤炭资源税与煤炭价格的正相关。从价税增强了资源税的调节功能，有效抑制了高煤价带来的超额利润，煤炭市场没有投机性开采。国家税务总局财产税司副司长孙群说。

提价加税、合理利润空使企业自觉控制煤炭生产，防止行业过热；与此同时，政府利用资源税改革来积累财政资源，并将其用于降低生产能力、安置工人和保护环境。过去一年，产量减少了1.43亿吨，生产能力减少了2325万吨。资源税改革不仅使煤炭产量保持合理，有助于降低产能，而且使税收与产业发展联系更加紧密。

过去，寻找富矿弃贫的吃白菜式发展造成了资源的严重浪费，这与绿色发展的国家治理新理念背道而驰。西南财经大学教授唐继强表示，在这种情况下，资源税促进资源节约和利用、推动经济发展方式转变的功能定位更加明确。特别是在从价资源税的积极调整下，矿业企业放弃了原来的采富弃贫的经营模式，转而选择了吃干粮、榨净低品位矿石。

四川攀钢矿业公司是一家生产铁精矿的企业。资源税改革前，由于旧税制采用定量定额的税收方法，无论开采高品位铁矿石还是低品位铁矿石，每吨企业都要承担5.7元的资源税，低品位矿石的税负是高品位矿石的三倍。该公司缺乏使用低品位矿石的能力，因此选择不使用低品位矿石。

资源税从价征收改革后，新税制根据铁精矿确定税率，对高品位和低品位矿石一视同仁，税负更加公平合理。目前，公司每吨低品位原矿需要缴纳资源税1.5元，比改革前的5.7元低73%。攀钢矿业公司的财务官说。随着资源税的全面改革，攀钢矿业公司正在积极推进技术升级，加大低品位原矿的综合利用。

改革后，从价税对条件好、价格高的资源多征税，对条件差、价格低的资源少征税。通过价格杠杆，促进企业合理利用资源。中央财经大学教授樊勇表示，这不仅有助于矿山企业的健康发展，也对促进矿山治理和环境保护起到了有力的作用。

水资源税的亮点突出了企业节水增效的主动性

中国是一个严重干旱缺水的国家，是世界上人均水资源最贫乏的国家之一，也是世界上耗水量最大的国家。如何运用包括财税政策在内的国家治理手段，确保水资源的可持续利用，已成为绿色发展的重要课题。

实施水资源税费改革是党中央、国务院为保障水资源安全而进行的重大改革和部署，也是河北省有效控制地下水开采、推进水资源节约集约利用的难得机遇。河北省地方税务局局长贾红星说。2016年7月1日，作为水资源最贫乏的省份之一，河北省率先进行了水资源税改革试点，将地下水的税负提高到地表水的四倍，对超计划用水的水资源税提高了一倍，对特殊行业用水的综合单位税平均提高了15倍以上。

改革后，地下水开采、超采和高耗水企业的税负明显增加，较大的税负差异有利于引导企业及时调整用水结构。河北省地方税务局税务管理司司长高慧敏说。为了降低地下水消耗成本的压力，河北省规模以上用水企业纷纷调整用水结构。如廊坊前进钢铁公司投资建设废水深度处理综合利用项目和雨水回收项目，地下水消耗量不到总用水量的2%；另一个例子是唐山三友集团，该集团是在一个严重的地下水过度开采地区，已减少了地下水消耗的比例从60%改革前到目前的8.7%，通过增加地表水的数量和改善脱盐过程。

据统计，试点后，河北省总用水量从2015年的187亿立方米下降到2016年的182亿立方米，节约用水超过5亿立方米。其中，地下水用水量同比下降6.56%，节水效果明显。

水资源税费改革有效抑制了地下水开采，同时也促使高耗水企业节约用水，迫使特殊行业改变用水方式。根据河北省11个城市526家相关企业的问卷调查数据，改革试点后，40%以上的企业增加了节水设备投资，增加了新的节水设施；超过30%的企业计划增加节水设施。

中国北方最大的水泥生产企业河北金隅丁鑫水泥有限公司在水资源税费改革后，启动了中国第一条国家节能示范生产线，并对原有生产线进行了节水改造，使年用水量从73万吨降至46万吨，同比下降37%。同时对生产废水进行冷却处理，用于矿山绿化和除尘，生产用水利用率达到100%。

河北省水资源税费改革提高了水资源的利用率，增强了企业节水意识。只有向节能环保方向转变，才能降低企业成本，这也是当代企业转型发展的总趋势。河北经贸大学教授顾建钦说。

帮助绿色发展和加强地方财政资源

碧水、青山、蓝天是大众的愿望。在控制污染和促进资源有效利用的过程中，资源税利用税收杠杆，奖励有限，增加了高资源消耗和环境污染的税收成本，为节约资源和保护环境提供税收激励，鼓励企业想方设法提高资源利用水平，帮助企业改造和升级生产，并使小税收产生的作用发挥得更大。

数据显示，过去一年，资源税改革为符合条件的企业减免了近42亿元资源税，并通过资源税的调整促进了绿色发展。

江苏省淮安市岩盐资源储量居全国首位。沈婧盐化工有限公司是本市盐化工行业的龙头企业，从去年7月至今年6月，共缴纳资源税1816万元。如果按照以前的定量方法征税，应该缴纳资源税3271万元，实际上减轻了税收负担近1455万元。该公司负责人告诉记者，所有削减的资金都投入到技术创新和资源回收上，并自主研发了地下回收纯碱生产工艺等项目，充分利用减税杠杆，激发绿色制造动能，走上了资源综合利用的新路。

在铁矿石资源丰富的山东省莱芜市，自资源税改革以来共减免铁矿石资源税1908万元，占铁矿石资源税总额6052万元的31%。这一改革降低了企业的生产成本，为企业建设绿色矿山提供了充足的资金，有效地促进了企业新旧动能的转化和升级。地方税务局局长杨勇军说。

我们正计划回收伴生的萤石，这可能成为未来中国最大的萤石矿之一。洛阳钼业集团(诊断部，603993)财务总监顾美凤告诉记者。由于资源税改革后伴生矿产暂不征税，栾川钼矿企业开采的钨等伴生矿产确实给企业带来了巨大的利益。与此同时，河南莫罗集团等大型企业通过技术创新、设备升级和加大投资，回收伴生矿产，回收矿渣和尾矿库。不仅企业发展了，地方环境也得到了最大程度的保护，真正实现了企业发展与环境保护的双赢。

营改增后，资源税改革不仅释放了减税红利，引导了企业的绿色发展、转型升级，而且节约了优质绿色的税源，优化了地方税制。

资源税改革明确规定，改革后收入分配将进一步向地方倾斜，原矿产资源补偿费纳入资源税后全部留在地方，中央不再分割，这将增加地方实际可支配收入。 帮助当地加快建立和完善资源开发造成的生态环境破坏补偿机制，将资源优势转化为经济优势和金融优势，有效促进当地经济社会发展。

据统计，由于原油、煤炭等主要资源价格的快速上涨，今年上半年全国26个省的资源税都有所增加，其中山西、内蒙古、陕西等省分别增加了142%、122%和109%，分别占地方税收总额的32%、20%和15%，分别比去年同期增加了19%、12%和9%。

以新疆库车县为例，油气资源税从价计税改革以来，累计资源税收入达到76亿元，比改革前增加66亿元，极大地促进了民族地区生活水平的进一步提高，对改善民生、稳定和发展新疆起到了积极作用。广西百色市矿产资源丰富，利用资源税改革的有利时机，加快全市铝工业二次创业，支持百色市经济发展。

资源税综合改革一年来成效显著，得到了纳税人和资源行业地方政府的广泛支持和认可，为资源税制度改革不断深化和改革红利进一步释放创造了有利条件。据了解，相关部门正计划在全面总结资源税改革经验的基础上，稳步扩大水资源税试点范围，推进资源税立法，进一步推进资源税改革。